Ahorrar en el Impuesto de Sociedades de 2017

Revisamos y mencionamos algunos de los puntos mas importantes a tener en cuenta para ahorrar impuestos.

Entidad patrimonial.

Puede ser calificadas como entidad patrimonial cuando más de la mitad de su activo está constituido por valores o cuando se entienda que no realizan una actividad económica.
Esto puede implicar limitaciones en la compensación de bases imponibles negativas, no aplicación del tipo reducido para entidades de nueva creación ni del régimen de entidades de reducida dimensión.
Si se dedica al arrendamiento de inmuebles y cuenta con una persona empleada con contrato laboral y a jornada completa y carga de trabajo suficiente no se la considera patrimonial


Operaciones con pago aplazado

Es conveniente que el contrato de una operación con precio aplazado especifique los plazos.

Amortizaciones

Revisar las amortizaciones contabilizadas con la norma fiscal.
Una ERD que en 2013 y 2014 tuvo que limitar la amortización contable fiscalmente deducible al 70% de su importe, y en los periodos 2015 y siguientes, el gasto no deducible por dicha limitación tenía que revertir.


Valoración de existencias

La opción por diferentes métodos de valoración de existencias puede variar el resultado. Se admiten el FIFO y el Precio medio Ponderado


Gastos no deducibles

Identificar los gastos contables no deducibles fiscalmente (dividendos, multas y sanciones penales y administrativas, recargos del período ejecutivo y el recargo por declaración extemporánea sin requerimiento previo, las pérdidas del juego, los donativos y liberalidades…), y practicar los ajustes extracontables oportunos.


Gastos financieros

Se limita la deducción de gastos financieros al menor de los siguientes importes: el 30% del beneficio operativo del ejercicio o un millón de euros.


Valoración de determinados elementos patrimoniales


Reserva de capitalización


Exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de fondos propios


Compensación de bases imponibles negativas
Reserva de nivelación

Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisulaes y espectáculos en vivo


Otros temas a revisar:

• Atenciones a clientes y proveedores sólo se podran deducir hasta el 1% del importe neto de la cifra de negocios.

• Se pueden amortizar libremente los elementos nuevos del inmovilizado material cuyo valor unitario no exceda de 300 euros, con un límite máximo de 25.000 euros en cada período impositivo.

• El tipo aplicable a las entidades de nueva es del 15% y será aplicable en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente. No se aplica a las sociedades patrimoniales, al exigirse que la entidad realice una actividad económica.

• Para que sea deducible el gasto por el deterioro de un crédito adeudado por una entidad de derecho público, deberá ser objeto de un procedimiento judicial o arbitral, por lo que si su sociedad posee cantidades pendientes de cobro de alguna de ellas, y prevé que no se van a cobrar en un plazo razonable, puede iniciar un procedimiento arbitral para poder deducirse dicha cantidad.

• Sólo se admite la deducción por pérdidas por deterioro de valor derivados de insolvencias de deudores cuando se cumplen determinados requisitos: transcurso de seis meses desde el vencimiento de la obligación sin que se haya obtenido su cobro, deudor declarado en situación de concurso, deudor procesado por alzamiento de bienes y créditos litigiosos.

• Existe la obligación de revertir las pérdidas por deterioro de cartera deducidas, que deben integrarse en la base imponible en un mínimo de la quinta parte de las pérdidas en los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2016 y en los cuatro ejercicios siguientes.